Объект налогообложения

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. 

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения (гл. 7 ч. 1 ст. 38 НК РФ).

Виды объектов налогообложения:

1)            имущество — виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ;

2)            товар — любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации;

3)            работа — деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц;

4)            услуга — деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

В соответствии со ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признаются соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

Не признаются реализацией товаров, работ или услуг:

1)            осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

2)            передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества организации се правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

3)            передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

4)            передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

5)            передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению в соответствии с законодательством РФ;

6)            передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

7)            передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

8)            передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

9)            изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами ГК РФ;

10) иные операции в случаях, предусмотренных НК РФ.

НК РФ устанавливает принцип определения цены товаров, работ или услуг, согласно которому цена товаров, работ или услуг указывается сторонами. Предполагается, что данная цена соответствует уровню рыночных цен. Если цены товаров, работ, услуг отклоняются на 20% от рыночной цены аналогичных товаров, работ или услуг, налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных так, как если бы результаты сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Рыночной ценой на основании п. 4 ст. 40 НК РФ признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ или услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Большая юридическая энциклопедия. – 2-е изд., перераб. И доп. – М., 2010, с. 343-344.

Понятие:

Яндекс.Метрика