Налоговое правонарушение

НАЛОГОВОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ — виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) по законодательству о налогах и сборах налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое устанавливается ответственность. 

Элементы налогового правонарушения:

1) объект — урегулированные и защищенные налоговым правом ценности и блага, которым наносится вред;

2) объективная сторона — противоправное действие или бездействие, за которые установлена ответственность и в результате которых возникли нежелательные последствия;

3) субъективная сторона — юридическая вина в форме умысла или неосторожности;

4) субъект — лицо (налогоплательщик, налоговый агент, эксперт, переводчик, специалист), которое совершило правонарушение.

Виды налоговых правонарушений:

1) общие — правонарушения налогоплательщиков, налоговых агентов, экспертов, переводчиков, специалистов:

а) нарушение срока постановки на учет в налоговом органе и уклонение от него;

б) нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

в) непредоставление налоговой декларации;

г) при учете доходов, расходов, объектов налогообложения грубое нарушение правил;

д) неуплата, неполная уплата сумм налога, невыполнение обязанности по удержанию и перечислению налогов налоговым агентом;

е) непредоставление сведений, необходимых для налогового контроля;

ж) незаконное                воспрепятствование доступу налоговым органам, таможенным органам, органам государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение налогоплательщика;

з) несоблюдение порядка владения, пользования, распоряжения арестованным имуществом;

и) неправомерная неявка, отказ от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний свидетелем;

к) отказ от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения, осуществление заведомо ложного перевода экспертом, переводчиком, специалистом;

2) специальные — налоговые правонарушения банков:

а) нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику, срока исполнения поручения о перечислении налога, сбора;

б) неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков, плательщиков сбора, налоговых агентов, о взыскании налога, сбора, пени;

в) непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности своих клиентов.

Ответственностью за совершение налоговых правонарушений являются налоговые санкции в виде штрафа.

Большая юридическая энциклопедия. – 2-е изд., перераб. И доп. – М., 2010, с. 310-311.