Налог на доходы физических лиц
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ — обязательный, индивидуально-без-возмездный платеж, взимаемый с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налогоплательщиками признаются физические лица — налоговые резиденты РФ и физические лица — нерезиденты, получающие доходы в РФ.
Доходы от источников в Российской Федерации:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
Налог на добавленную стоимость
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты)
и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
5) доходы от реализации:
а) недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
б) в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
в) прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;
г) иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) — налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;
9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;
10) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;
11) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиком:
1) от источников в РФ и за ее пределами — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2) от источников в РФ — для физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах и доходы в виде материальной выгоды. Произведенные из дохода налогоплательщика удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется по каждому виду доходов отдельно.
Налоговым периодом признается календарный год.
Освобождаются от налогообложения:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
3) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ);
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством РФ и др.
Налогоплательщик имеет право на стандартные налоговые вычеты:
1) в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода;
2) налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода;
3) налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода;
4) налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода.
Социальные налоговые вычеты предоставляются в том случае, если налогоплательщик перечислил на благотворительные цели не более 25% дохода, полученного в налоговом периоде; уплатил за свое обучение — в размере фактически произведенных расходов на обучение, и за обучение детей, но не более 50 тыс. руб. в общем на каждого ребенка; уплатил за лечение свое и своих детей в возрасте до 18 лет — в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ) и др.
Налогоплательщику предоставляются следующие имущественные налоговые вычеты: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 тыс. руб. При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества и др.
Профессиональные налоговые вычеты получают: налогоплательщики, получающие доход от выполнения работ гражданско-правового характера; получающие авторские вознаграждения.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13%. 35% устанавливается в отношении: выигрышей; стоимости призов, получаемых в конкурсах и играх; процентных доходах по вкладам. 30% на все доходы, получаемые физическими лицами — не налоговыми резидентами РФ. 9% в отношении дивидендов, полученных от долевого участия в деятельности организации.
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика.
Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Излишне удержанный налог подлежит возврату по заявлению налогоплательщика.
Большая юридическая энциклопедия. – 2-е изд., перераб. И доп. – М., 2010, с. 304-306.